中新經(jīng)緯12月8日電浙江證監(jiān)局網(wǎng)站8日發(fā)布關于對大華會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師趙金、樊小剛采取出具警示函措施的決定。

(資料圖片僅供參考)

浙江證監(jiān)局表示，經(jīng)查，你們在執(zhí)行華誼兄弟傳媒股份有限公司(以下簡稱華誼兄弟或公司)2021年財務報表審計項目中存在以下問題：

一、重大股權交易審計程序不充分

針對公司報告期內(nèi)處置子公司部分股權事項，截至審計報告日受讓方尚未履行相關款項支付義務，未達到財產(chǎn)權轉移的約定條件，你們對合同執(zhí)行與約定不符、控制權轉移存疑等情況，未執(zhí)行充分程序并獲取充分證據(jù)。對交易股權和期末剩余股權每股對應價值存在較大差異，且交易價格基于公司自身未來盈利預測估算的，未充分考慮證據(jù)的可靠性及盈利預測的合理性。公司存在影響股權轉讓款可回收性的特殊事項，你們未考慮可能的影響并執(zhí)行相應的審計程序。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十條、第二十八條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定。

二、其他權益工具投資審計程序不到位

公司以前年度以有限合伙人身份認繳某基金份額，本年度合同期滿。基金管理人未按約定歸還資金且公允價值大幅下降的，你們未合理關注基金投資對象成立時間集中、存在股權凍結等異常事宜，未將其他權益工具投資識別為重大錯報風險，僅以公司提供說明作為公允價值計量依據(jù)，審計程序不到位，獲取證據(jù)不充分。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十條，《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十九條的規(guī)定。

三、商譽減值審計程序不到位

公司期末商譽賬面價值為29275.40萬元，大于重要性水平。審計執(zhí)行中，你們未按審計報告關鍵審計事項段所述執(zhí)行內(nèi)控測試程序；利用了評估專家工作，但對評估標的盈利預測收入增長率、毛利率等關鍵假設參數(shù)，未進行充分復核及合理性判斷。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條，《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條的規(guī)定。

四、利用組成部分會計師審計程序不到位

組成部分執(zhí)業(yè)會計師事務所執(zhí)業(yè)人數(shù)少、部分項目聯(lián)系人無注冊會計師資格，你們未充分評估組成部分會計師專業(yè)勝任能力；你們未完全獲取組成部分會計師的審計結果；對組成部分會計師回復僅有出具標準無保留意見審計報告結論的，你們未關注其工作的充分性和恰當性。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第三十二條的規(guī)定。

以上行為違反了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條、第四十六條的規(guī)定。趙金、樊小剛作為簽字注冊會計師對上述相關行為應承擔主要責任。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條的規(guī)定，我局決定對你們分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。(中新經(jīng)緯APP)

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