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中國注冊會計師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）4月14日發(fā)布消息稱，中注協(xié)近日書面約談大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示可能存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性的上市公司年報審計風險。

中注協(xié)指出，受全球通脹高企、國內(nèi)外市場需求不足、經(jīng)濟下行壓力加大等因素沖擊，部分上市公司近幾年經(jīng)營業(yè)績波動較大、流動性較差，其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，審計風險較高。

為此，中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注以下方面：

一是充分識別導(dǎo)致對上市公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。注冊會計師應(yīng)當結(jié)合行業(yè)狀況（包括對行業(yè)有重大影響的法律法規(guī)和國家政策）、市場環(huán)境、經(jīng)營情況等因素以及所了解的上市公司具體情況，結(jié)合財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析是否存在持續(xù)經(jīng)營虧損、經(jīng)營活動現(xiàn)金流持續(xù)為負、市場需求萎縮、客戶大量流失、供應(yīng)商停止供貨、企業(yè)關(guān)鍵人員離職、資產(chǎn)負債率持續(xù)上升、債務(wù)違約、面臨大量訴訟、索賠和仲裁等財務(wù)和經(jīng)營方面的異常情況，這些情況可能導(dǎo)致對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮；關(guān)注管理層為持續(xù)經(jīng)營目的（如獲得銀行持續(xù)授信）操縱利潤的跡象，重點關(guān)注報告期末影響利潤的相關(guān)交易的真實性及價格公允性，與治理層就識別出的事項或情況進行充分溝通。

二是獲取并評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的評估。注冊會計師應(yīng)當評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估，在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當考慮管理層作出評估時遵循的程序、依據(jù)的假設(shè)、未來應(yīng)對計劃以及計劃在當前情況下是否可行。同時，注冊會計師通常應(yīng)當在預(yù)審階段或者計劃及風險評估階段考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性，判斷持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性以及管理層未來應(yīng)對計劃的適當性，以確保與管理層、治理層的溝通以及補充相關(guān)審計證據(jù)具備充分時間。

三是合理判斷導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性。注冊會計師應(yīng)當評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃，考慮應(yīng)對計劃是否可能改善目前的狀況及其可執(zhí)行性；獲取被審計單位編制的未來十二個月詳細現(xiàn)金流預(yù)測，評估結(jié)果是否合理；要求被審計單位提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明；針對期后事項實施審計程序，以識別那些能夠改善或影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的事項；評估財務(wù)報表附注是否已充分披露導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及應(yīng)對計劃，并明確指出存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性。

四是恰當確定審計報告的內(nèi)容和意見類型。與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的考慮可能涉及各類審計意見類型，注冊會計師應(yīng)當綜合考慮運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否恰當、是否存在重大不確定性、重大不確定性及相關(guān)情況是否已在財務(wù)報表中作出充分披露，確定對審計意見類型或?qū)徲媹蟾娴挠绊?，不得以持續(xù)經(jīng)營事項段代替保留意見，或以保留意見代替否定意見或無法表示意見。

中注協(xié)同日發(fā)布的審計快報信息顯示，截至2023年4月13日，42家事務(wù)所共為1581家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告。從審計報告意見類型看，1579家被出具了無保留意見審計報告（其中4家被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，5家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），1家被出具了保留意見審計報告，1家被出具了無法表示意見審計報告。

（文章來源：經(jīng)濟參考網(wǎng)）

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